Googol

     

Trong bài xích từ bây giờ, chúng ta sẽ mày mò về những thủ tục kiểm toán mà lại ví dụ là nghiên cứu cơ phiên bản với KTV triển khai giấy tờ thủ tục gì nhằm kiểm toán thù những ước tính kế tân oán.

Bạn đang xem: Googol

Bạn đã xem: Thử nghiệm cơ bạn dạng là gì

quý khách hàng vẫn xem: Thử nghiệm cơ bản là gì

I. Thử nghiệm cơ phiên bản (Substantive sầu procedures)

Thử nghiệm cơ phiên bản là giấy tờ thủ tục kiểm tân oán được thiết kế để tích lũy minh chứng kiểm toán nhằm phạt hiện ra sai sót hiểm yếu trong báo cáo tài chủ yếu ở Lever đại lý dẫn liệu (assertion level).

Cần khác nhau thân nghiên cứu cơ bản cùng phân tích kiểm soát:

Thử nghiệm kiểm soát (Test of control - TOC):là thủ tục kiểm toán được thiết kế để đánh giá tính có lợi của hệ thống kiểm soát điều hành nội bộ (KSNB) vào Việc ngăn uống đề phòng, phạt hiện hoặc thay thế những không nên sót hiểm yếu ở tại mức độ cửa hàng dẫn liệu.Do đó, khi thực hiện kiểm tân oán, thí điểm cơ bản là bắt buộc còn TOC chưa chắc chắn bởi vì một đơn vị chức năng không tồn tại hệ thống KSNB thì quan yếu tiến hành được ToC

Thương hiệu dẫn liệu (Assertion level): là các xác minh của Ban Quản trị Shop chúng tôi về những khoản mục với lên tiếng trình bày vào BCTC và được KTV thực hiện nhằm để ý những một số loại sai sót hoàn toàn có thể xẩy ra. Trung tâm dẫn liệu được chia làm 3 nhóm:

Nhóm giao dịch thanh toán với sự kiện trong kỳ được kiểm toán (Classes of transactions)Nhóm số dư các thông tin tài khoản trên thời khắc cuối kỳ (Account balances)Nhóm về việc trình bày cùng công bố (Disclosures)1. Các nhiều loại thử nghiệm cơ bản

2 loại nghiên cứu cơ bản:

a. Kiểm tra cụ thể (Test of details – TOD)

TOD là là quá trình chu đáo, chất vấn so sánh những chứng từ bỏ, sổ sách gồm tương quan sẵn có vào đơn vị nhằm minh chứng một đọc tin trên BCTC.

Xem thêm: Đô Trưởng Là Gì ? Nghĩa Của Từ Trường Độ Trong Tiếng Việt Đô Trưởng Là Gì

TOD được tiến hành nhằm thu thập dẫn chứng về những các đại lý dẫn liệu khác nhau vào BCTC. Cụ thể:

Cửa hàng dẫn liệu

Nhóm đại lý dẫn liệu

Nội dung TOD

Đầy đủ

(Completeness)

Nhóm giao dịch thanh toán và sự kiệnNhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn với công bốRà kiểm tra những khoản mục vào thời gian cuối nămKiểm tra tính đúng kỳRà kiểm tra thủ tục phân tíchGửi tlỗi xác nhậnĐối chiếu với thông tin tài khoản kiểm soát

Quyền cùng nhiệm vụ (Rights and obligations)

Nhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình diễn công bốRà kiểm tra hóa 1-1 đề chứng tỏ tài sản kia ở trong về Công tyGửi thư chứng thực cùng với bên đồ vật 3

Định giá bán cùng phân bổ

(Valuation và allocation)

Nhóm số dư tài khoản cuối kỳNhóm trình bày với công bốKiểm tra hóa đối chọi khớp với số tiềnTính tân oán lạiXác dấn chính sách kế toán được áp dụng đồng nhất cùng phù hợp lýRà thẩm tra những khoản thanh khô tân oán và hóa 1-1 cuối nămTsay đắm vấn định vị chăm môn

Hiện hữu

(Existence)

Nhóm số dư thông tin tài khoản cuối kỳNhóm trình bày và công bốXác minh tính đồ vật lýXác dấn tự bên thiết bị 3Kiểm tra tính đúng kỳ

Phát sinh

(Occurrence)
Nhóm thanh toán và sự kiệnNhóm trình diễn và công bốKiểm tra chứng từ bỏ liên quanXác nhận từ ban Giám đốc về thanh toán giao dịch đó tất cả tương quan mang lại doanh nghiệpKiểm tra các gia tài, HTK được mua

Chính xác

(Accuracy)

Nhóm thanh toán giao dịch cùng sự kiệnNhóm trình diễn cùng công bốTính tân oán lạiXác thừa nhận từ bên thứ 3Rà soát thủ tục phân tích

Phân nhiều loại cùng dễ hiểu (Classification & Understandability)

Nhóm thanh toán với sự kiệnNhóm trình bày với công bốXác nhận sự tuân thủ với mức sử dụng với chuẩn mực kế toánRà rà soát thuyết minch nhằm phát âm được sự phân loại

Đúng kỳ

(Cut-off)

Nhóm giao dịch thanh toán cùng sự kiệnKiểm tra tính đúng kỳRà thẩm tra thủ tục phân tích

b. Thủ tục đối chiếu cơ bạn dạng (Substantive sầu analytical thử nghiệm - SAP)

Tuy nhiên, khi tiến hành kiểm toán thù, tùy từng thực trạng thực tiễn, KTV đã bắt buộc ra quyết định bao giờ phải thực hiện một số loại thử nghiệm cơ bản làm sao hoặc áp dụng cả nhị loại. Thông thường thì SAPhường sẽ cân xứng với những thanh toán bao gồm số lượng phệ còn TOD đã tương xứng trong câu hỏi thu thập công bố về số dư các thông tin tài khoản.

Ví dụ: lúc tiến hành kiểm toán thù khoản mục lợi nhuận trên BCTC, vì tổng thể và toàn diện Khủng với rủi ro khủng hoảng tự phần hành này cao, nếu lọc triển khai TOD thì sẽ buộc phải thực hiện tính toán cùng với số lượng mẫu mã rất cao, mất thời hạn với không tồn tại kết quả. Để bảo đảm an toàn rủi ro từ việc kiểm tân oán khoản mục lệch giá là thấp duy nhất, KTV hoàn toàn có thể áp dụng SAP. nhằm dự trù ra mô hình doanh thu chủ quyền (ví như khoản mục lợi nhuận hoàn toàn có thể thi công được tế bào hình). Từ đó, những KTV đang so sánh các chênh lệch của số liệu quy mô dự trù và số liệu bên trên sổ mẫu thông tin tài khoản doanh thu của đơn vị nhằm xác minh chênh lệch và giải pháp xử lý chênh lệch.

2. Hướng thực hiện những thí nghiệm (Direction of testing)

Do bản chất người tiêu dùng BCTC thường xuyên phụ thuộc vào côn trùng contact giữa gia sản với nguồn ngân sách nhằm Đánh Giá kỹ năng thanh khô toán của người tiêu dùng bắt buộc Ban Giám đốc thường có xu hướng ghi tăng gồm khoản mục bên Nợ và ghi sút các khoản mục bên Có. Vì vậy, KTV thường xuyên thực hiện những nghiên cứu kiểm toán thù theo 2 phía sau:

Khoản mục

Hình ảnh hưởng

Trung tâm dẫn liệu

Cách kiểm tra

Ví dụ

Bên Nợ (Debit items - Các thông tin tài khoản mục tài sản hoặc bỏ ra phí)

Bị ghi thừa (overstatement)

● Valuation

● Existence

● Valuation and allocation

Lựa chọn 1 bút toán thù bên trên sổ chiếc nhiệm vụ và so sánh cùng với bệnh từ liên quan

Nếu có 1 TSCĐ được định khoản trên sổ với giá trị $10,000, cần đối chiếu với chứng trường đoản cú thực tế nlỗi hóa đơn để hiểu cực hiếm thực thụ của nó là đúng $10,000 tốt hóa đơn kia ko xuất cho quý doanh nghiệp Có nghĩa là đơn vị ko thiết lập nó hoặc nó không mãi mãi vị hoàn toàn có thể chủ thể sẽ chào bán nó.

Bên bao gồm (Credit items - Các khoản mục lệch giá cùng nợ phải trả)

Bị ghi thiếu thốn (understatement)

● Completeness

Lựa lựa chọn những khoản mục từ bỏ chứng từ bỏ hòa bình với kiểm soát trở lại bên trên sổ kế tân oán xem nó đã có ghi dìm chưa

Chọn 1 giấy giao hàng cùng soát sổ lại bên trên sổ coi doanh thu mang đến khoản mục này đã có ghi nhận không và bao gồm ghi nhận đủ không.

II. Kiểm tân oán dự trù kế toán thù (Accounting estimates)

1. Ước tính kế toán là gì?

Ước tính kế tân oán là một quý giá chi phí tệ sát đúng trong những ngôi trường hòa hợp không có phương thức để đo lường đúng mực. Tuy nhiên, dự trù kế tân oán đề xuất là một trong quy trình xét đoán dự trên gần như báo cáo tin cậy tuyệt nhất với tiên tiến nhất tại thời điểm chỉ dẫn ước tính

hầu hết khoản mục trong BCTC chẳng thể xác minh được một giải pháp tin yêu vì đấy là các khoản mục không thanh toán giao dịch cùng với bên trang bị 3 mà lại sử dụng sự review chuyên môn của Ban Quản trị. Cụ thể một số trong những những khoản mục nhỏng sau:

Dự chống bắt buộc thu khó đòiDự chống áp dụng chính sách ưu đãi giảm giá HTKƯớc tính về thời hạn thực hiện có ích của TSCĐ tương tự như phương pháp tính khấu hao.Ước tính các chi phí đã tạo nên dẫu vậy chưa tồn tại hóa đối chọi bệnh tự hỗ trợ

Cần phân biệt rõ dự tính kế tân oán cùng cơ chế kế toán:

Quy trình này được tiến hành theo 3 bước sau:

Các bước thực hiện

Chi tiết

Kiểm tra quá trình dự trù kế toán

● Đánh giá chỉ sự phù hợp/đồng nhất phương thức sử dụng

● Đánh giá tài liệu và tính phù hợp của các đưa định được sử dụng

● Kiểm tra tính hiệu quả của câu hỏi kiểm soát điều hành so với ước tính

● So sánh cùng với số liệu kỳ trước

KTV từ lập một bảng tính độc lập

● KTV từ bỏ lập bảng tính và so sánh với công dụng ước tính kế toán thù mang lại quý khách hàng lập

● Sử dụng thiếu tín nhiệm công việc và nghề nghiệp nhằm khám nghiệm phần đa ước tính với mang định của Ban cai quản trị

Rà thẩm tra lại các sự khiếu nại với nhiệm vụ tạo ra sau ngày chấm dứt năm tài chính

● Các nhiệm vụ và sự kiện sau ngày ngừng năm tài chính tuy nhiên trước thời điểm ngày xây dừng report kiểm toán thù có thể cung ứng thêm bằng chứng cho giấy tờ thủ tục kiểm toán ước tính kế toán thù. Do vậy, KTV buộc phải thanh tra rà soát lại để Đánh Giá tính hợp lý và phải chăng của những dự trù kế toán